Ulga rehabilitacyjna na samochód – ile wynosi w 2025 r.?

Ulga rehabilitacyjna na samochód pozwala na zmniejszenie kosztów utrzymania samochodu osobowego przez osobę niepełnosprawną lub utrzymującego ją członka rodziny. Czy zawsze można ją odprowadzić? Jaka jest jej wysokość w 2025 roku?

Podczas rehabilitacji konieczne jest ponoszenie znacznych wydatków. Obejmują one m.in. samochód, który w wielu przypadkach jest niezbędnym środkiem do zrealizowania niezbędnych przejazdów na zabiegi lekarskie. Osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie mogą wnioskować o ulgę, której celem jest pomoc w sfinansowaniu ponoszonych wydatków.

Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Ulgę rehabilitacyjną można odliczyć od uzyskanego dochodu (lub przychodu – w zależności od sposobu rozliczenia z US) w rocznym zeznaniu podatkowym. Jest to rodzaj rządowej pomocy finansowej dla osób z orzeczeniem o niepełnosprawności, które ponoszą wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Zasady korzystania z ulgi są określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku, a także ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 20 listopada 1998 roku.

Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna przysługuje osobom, które mają status niepełnosprawności, a także opiekunom, mających na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. Za osobę niepełnosprawną i kwalifikującą się do otrzymania ulgi rehabilitacyjnej w świetle przepisów uznawane są osoby: 

• z orzeczeniem o niepełnosprawności dowolnej grupy inwalidzkiej,
• z prawem do renty z powodu całkowitej albo częściowej niezdolności do pracy,
• z prawem do renty socjalnej,
• z prawem do renty szkoleniowej.

Aby móc odliczyć ulgę rehabilitacyjną, mając na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, trzeba spełniać określone warunki. Przede wszystkim ulga przysługuje na współmałżonka lub osobę zaliczaną do I grupy podatkowej w ramach ustawy o podatku od spadków i darowizn. Są to:

• zstępni i wstępni,
• pasierb,
• zięć i synowa,
• rodzeństwo,
• ojczym i macocha,
• teściowie,
• dziecko, które zostało przyjęte na utrzymanie przez podatnika lub współmałżonka podatnika.

Limit dochodowy przy uldze rehabilitacyjnej na 2025

Rokrocznie ulga rehabilitacyjna przyznawana jest osobom, których dochód za poprzedni rok nie przekroczył konkretnej sumy. W 2025 roku limit dochodowy osoby niepełnosprawnej lub mającej taką osobę na utrzymaniu wynosi 22 546,92 zł. Jest to kwota, która nie przekracza dwunastokrotności kwoty renty socjalnej za grudzień poprzedniego roku podatkowego. Warto jednak mieć na uwadze, że do dochodów nie wliczają się:

• alimenty na dzieci,
• świadczenie uzupełniające,
• dodatki, m.in. węglowy, energetyczny, osłonowy, elektryczny,
• bon energetyczny,
• refundacja kwoty VAT za gaz,
• zasiłek pielęgnacyjny,
• dodatkowe roczne świadczenie dla emerytów i rencistów.

Co można objąć ulgą rehabilitacyjną?

Wartość odliczonej kwoty dzięki uldze rehabilitacyjnej jest zależna od rodzaju poniesionych wydatków. Prawo określa wprost katalog wydatków i dzieli poniesione koszty na: 

• limitowane kwotowo – ulga przysługuje do określonej kwoty kategorii wydatków, obecnie jest to maksymalnie 2 280 zł. Co ważne, tych wydatków nie trzeba popierać dokumentami.
• nielimitowane kwotowo – w tym przypadku od dochodu można odliczyć całą kwotę poniesionych na grupę wydatków, które zostały określone w przepisach. 

Wydatki limitowane kwotowo

W przypadku jakich wydatków limitowanych kwoto można skorzystać z rozliczenia? Mowa o kosztach związanych z użytkowaniem samochodu osobowego, który jest własnością albo współwłasnością podatnika, który chce skorzystać z odliczenia. Co ważne, samochód ten nie musi być prowadzony przez podatnika; co więcej, podatnik nie musi mieć nawet prawa jazdy! Kwota maksymalna odliczenia wynosi 2280 zł.

Szukasz idealnej polisy OC i AC? Skorzystaj z naszej porównywarki ubezpieczeń, pomożemy znaleźć Ci najlepszą ochronę ubezpieczeniową dla pojazdu przeznaczonego do korzystania przez osobę niepełnosprawną. Na ubezpieczamy-auto.pl sprawdzisz setki ofert w kilka minut i kupisz najtańszą polisę. 

Wydatki niemilitowane kwotowo

Nieco szerszy katalog ustawodawca określa przy wydatkach nielimitowanych kwotowo. Są to przede wszystkim wydatki poniesione na: 

• przystosowanie do potrzeb osoby z niepełnosprawnością pojazdu mechanicznego,
• przeróbki według powyższej zasady, związane z elementami do kierowania pojazdem, jak i do przemieszczania się nim (na przykład w przypadku, gdy osobą niepełnosprawną jest pasażer),
• wymianę w specjalistycznym warsztacie dźwigni zmiany biegów, pedałów hamulca i gazu czy zwiększenie powierzchni bagażnika przez osobę z niedowładem albo bezwładem kończyn.

Każdorazowo przeróbki mogą być inne, bo ich nadrzędnym celem jest dostosowanie pojazdu do potrzeb danej osoby niepełnosprawnej. W tej grupie wydatków są również te poniesione na odpłatny przewóz środkami komunikacji publicznej osób niepełnosprawnych na zabiegi leczniczno-rehabilitacyjne i inne cele.

Czego nie można odliczyć w ramach ulgi?

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej przede wszystkim nie podlega wymiana części eksploatacyjnych. Mowa tutaj o tych częściach, które zużywają się w każdym samochodzie i ich wymiana jest niezbędna bez względu na istnienie lub nie niepełnosprawności. Dodatkowo nie można odliczyć od podatku zakupu samego samochodu osobowego, nawet jeśli jest dostosowany do osób z konkretną niepełnosprawnością.

Jak odliczyć ulgę rehabilitacyjną na samochód?

Bardzo ważne jest to, że odliczyć ulgę rehabilitacyjną na samochód możesz tylko w przypadku, gdy:

• danych wydatków nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodu lub nie odliczyłeś od podatku w formie ryczałtu, gdy odliczasz ulgę od dochodu,
• danych wydatków nie odliczyłeś od dochodu i nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów, jeśli odliczasz od przychodu.

Wydatków limitowanych nie musisz udowadniać, ale powinieneś mieć dokumenty, które upoważniają do takiego odliczenia. W przypadku wydatków nielimitowanych musisz mieć potwierdzenia ich poniesienia, bo to one są podstawą do obliczenia kwoty do odliczenia.

Jakie dokumenty są potrzebne do ulgi rehabilitacyjnej?

Aby otrzymać ulgę rehabilitacyjną w kwocie limitowanej, należy odpowiednio udokumentować poniesione kosztów.  Najlepiej, żeby było to dokumenty wskazujące, kto bym nabywcą opłaconych przedmiotów, czy usług jak faktura, czy potwierdzenie zapłaty z banku. 

Podatnik musi także udowodnić, że jest uprawniony do otrzymania ulgi. Dowód niepełnosprawności stanowi orzeczenie lekarskie lub dokument wydany przez właściwe służby państwowe posiadające kompetencje do potwierdzenia niepełnosprawności. W przypadku opiekuna osoby niepełnosprawnej dodatkowo będzie potrzebne potwierdzenie stopnia pokrewieństwa. Może być to akt urodzenia bądź inny dokument osobowy potwierdzający więzy rodzinne.   

Ile wynosi ulga rehabilitacyjna w 2025 r.?

Ustawodawca określił, iż ulga rehabilitacyjna w 2022 r. na wydatki limitowane wynosi 2 280,00 zł na kategorię danych wydatków. Przykładowo opłacanie przewodnika osoby niewidomej lub utrzymania psa asystującego należy do odrębnej grupy poniesionych kosztów niż używanie samochodu osobowego. Dlatego podatek można odpisać w obu kategoriach do wskazanej przez przepisy kwoty maksymalnej. W przypadku wydatków nielimitowanych nie została określona górna granica poniesionych wydatków – jest ona ustalana na podstawie dokumentów potwierdzających wydatki.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350; art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a-7g, ust. 13a.

Ustawa z dnia 20 listopada 1988 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.